Di seguito vengono riassunti i principali costi deducibili e imposte detraibili per quanto riguarda le spese sostenute dagli agenti di commercio per lo svolgimento della loro attività.
Che differenza c'è tra deducibilità e detraibilità?
Deducibilità e detraibilità non sono la stessa cosa. La deducibilità è inerente alla percentuale del costo che può essere portato in deduzione dall'ammontare dei ricavi per la determinazione del reddito imponibile (in fase di dichiarazione dei redditi).
La detraibilità dell'IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) consiste invece nella percentuale dell'IVA assolta sulle fatture di acquisto che può essere detratta dall'IVA addebitata sulle fatture di vendita all'atto del calcolo dell'ammontare di debito IVA verso l'Erario.
Tabella spese deducibili e IVA detraibile dagli agenti di commercio
Acquisto Auto
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 25.822,24 euro)
IVA detraibile: 100%
Auto in leasing
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 25.822,24 euro)
IVA detraibile: 100%
Noleggio auto
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 5.164,57 euro annui).
Dal 1° gennaio 2017 c'è stato un aumento del costo massimo deducibile per le autovetture in noleggio o locazione nello svolgimento della propria attività di agente o rappresentante: si è passati da 3.615,20 euro a 5.164,57 euro annui.
IVA detraibile: 100%
Acquisto motociclo
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 4.131,66 euro)
IVA detraibile: 100% (IVA non detraibile se motociclo con potenza superiore a 350 cc)
Noleggio motociclo
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 774,69 euro annui)
IVA detraibile: 100% (IVA non detraibile se motociclo con potenza superiore a 350 cc)
Motociclo in leasing
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 4.131,66 euro)
IVA detraibile: 100% (IVA non detraibile se motociclo con potenza superiore a 350 cc)
Acquisto ciclomotore
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 2.065,83 euro)
IVA detraibile: 100%
Noleggio ciclomotore
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 413,17 euro annui)
IVA detraibile: 100%
Ciclomotore in leasing
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 2.065,83 euro)
IVA detraibile: 100%
Carburanti (benzina, diesel, gasolio, ...)
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 100%
Bollo Auto
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 0
Assicurazione Auto
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 0
Spese di manutenzione auto
Spese deducibili: 80% del costo (fino al limite del 5% del valore di tutti i beni strumentali dell'impresa. L'eventuale eccedenza può essere dedotta nei 5 esercizi successivi).
IVA detraibile: 100%
Lavaggio auto
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 100%
Parcheggio auto
Spese deducibili: 80% del costo (solo se si ottiene la fattura in cui è indicata la targa della macchina)
IVA detraibile: 100%
Pedaggio Autostrada
Spese deducibili: 80% del costo (bisogna però farsi rilasciare la fattura da Autostrade per l'Italia)
IVA detraibile: 100%
Spese per mezzi di trasporto aerei e ferroviari (aereo, treno)
Spese deducibili: 100% del costo (bisogna farsi rilasciare la fattura)
IVA detraibile: 100%
Spese di vitto e alloggio (hotel, ristoranti)
Spese deducibili: 75% del costo
IVA detraibile: 100% (nel caso in cui si abbia la fattura, altrimenti l'IVA fa cumulo insieme ai costi)
Spese telefoniche (telefono di lavoro)
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 100%
Cellulare
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 50%
Computer, PC portatile, stampante, fax
Spese deducibili: 100% (nell'anno se inferiori a 516,46 euro, altrimenti ammortizzabili negli esercizi successivi)
IVA detraibile: 100%
Affitto ufficio
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 100%
Mobili e arredamento ufficio dell'agente di commercio
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 100%
Contributi Enasarco
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0
Contributi INPS
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0
Contributi associativi
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0
Tassa annuale CCIAA (Camera di Commercio, Industria, Artigianato e Agricoltura)
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0
Compensi a sub-agenti o collaboratori dell'agente di commercio
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 100%
Contributi Enasarco e FIRR per i sub-agenti
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0
Super Ammortamento Auto
La Legge di Stabilità 2016 (Legge n.208 del 28/12/2015) aveva portato delle novità in merito alla determinazione delle quote di ammortamento deducibili in riferimento all'acquisto di beni strumentali nuovi, che riguardano anche gli agenti di commercio per l'anno contabile 2016. Per i veicoli nuovi, acquistati tra il 15 ottobre 2015 e il 31 dicembre 2016 dalle imprese e dai professionisti era prevista una maggiorazione degli ammortamenti del 40%. Oltre che per l'acquisto, la maggiorazione valeva anche per i canoni di leasing, ma non per il noleggio auto a lungo termine. Per gli agenti e i rappresentanti di commercio il tetto di costo rilevante per la deduzione viene quindi aumentato del 40%, passando da 25.823 a di 36.152 euro. In pratica si ottenevano deduzioni del 140% sul prezzo di acquisto
In seguito la Legge di Bilancio 2017 aveva tolto il super ammortamento. Quindi gli agenti di commercio che acquistano l'auto a partire dal 1/1/2017 in poi non possono più beneficiare del superammortamento.
Nel 2019 e 2020 è stato reintrodotto il super ammortamento del 130% ma solamente per i beni strumentali nuovi, escluse però le automobili.